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税务申报
公司债权转让如何进行税务处理?
发表于 2018-10-25 浏览:
文章导读:导读:从所得税管理条例、印花税相关规定,债务转让有不少东西可以说,但情况往往不会那么简单,比如在转让钱就有了坏账准备,小编下面就来讲讲公司债权转让如何进行税务处理...

导读:从所得税管理条例、印花税相关规定,债务转让有不少东西可以说,但情况往往不会那么简单,比如在转让钱就有了坏账准备,小编下面就来讲讲公司债权转让如何进行税务处理。

公司债权转让如何进行税务处理

企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之?#22351;模?#20943;除可收回金额后确?#31995;?#26080;法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除:

(一)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;

(二)债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;

(三)债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

(四)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的;

(五)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;

(六)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

公司债权转让如何进行税务处理?

 

政策依据:

一、所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定, “企业以货币?#38382;膠头?#36135;币?#38382;?#20174;各种来源取得的收入,为收入总额,包括:… (三)转让财产收入;…”。对于 “转让财产收入”的具体含义, 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条明确规定,转让财产收入是指 “企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入”。因此,转让债权的公司如有超出债权的转让所得,应一律并入其收入总额计征企业所得税。

二、增值税根据《营业税暂行条例》及其实施细则的相关规定,营业税仅对应税劳务、转让无形资产和处置不动产征税,而 “债权”的转让并不属于增值税征税范围,故无须缴纳营业税。同时,根据 《中华人民共和国发票管理办法》第二十条 “销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票”之规定,发票系因经营业务而开具,转让方转让债权的行为不属于“对外发生经营业务”,不需开具发票。

三、印福税印花税采用列举的方式确定征税对象,《中华人民共和国印花税暂行条例》并未将债权转让合同作为应税凭证。故,律师认为,除非债权转让涉及不动产、股权等财产的转移,否则应不征收印花税。

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